Fiscalitat

La fiscalitat és sovint un dels temes més complexos i complicats de la gestió d’una entitat. Un dels aspectes bàsics a l’hora de gestionar la fiscalitat és saber quins són els impostos que afecten la vostra associació d’acord amb les activitats econòmiques que realitzeu, sense caure en l’error de pensar que, pel fet de ser entitats sense ànim de lucre, no s’ha de retre comptes a la Hisenda pública.

En aquesta pàgina trobareu una breu introducció als principals impostos i tràmits fiscals que poden afectar la teva associació, així com els criteris que determinen quan cal presentar-los o quan en podeu estar exemptes.

Abans però, per començar a desenvolupar activitat econòmica legalment, tota associació ha de donar-se d’alta a Hisenda, és a dir, sol·licitar el Número d’Identificació Fiscal (NIF).

Impostos més importants

Les entitats estan sotmeses a un seguit d’obligacions fiscals, és a dir, a declarar i pagar impostos. Aquests, es classifiquen en dos tipus: els directes, que graven el que una persona (física o jurídica) ingressa o posseeix; i els indirectes, que graven els fets econòmics, és a dir, el consum.

IVA

Impost sobre béns i serveis. Les entitats el paguen quan compren i, en alguns casos, el recapten quan facturen.

IRPF

No és propi de les associacions, però cal retenir-lo i gestionar-lo quan es paga a persones físiques, sigui amb contracte laboral o factura.

Impost de Societats (IS)

Grava els beneficis de l’associació, si n’hi ha, però hi ha diverses exempcions possibles.

Impost d’Activitats Econòmiques (IAE)

Les entitats amb ingressos inferiors a 1.000.000 € estan exemptes de pagar-lo, però s’han de donar d’alta igualment.
IVA
IRPF
Impost de Societats (IS)
Impost d’Activitats Econòmiques (IAE)

Calendari fiscal

Model Gener Febrer Abril Juliol Octubre Desembre
IRPF Trimestral 111 i 115 de l’1 al 20 de l’1 al 20 de l’1 al 20 de l’1 al 20
Anual 190 de l’1 al 31
IVA Trimestral 303 de l’1 al 30 de l’1 al 20 de l’1 al 20 de l’1 al 20
Anual 390 de l’1 al 30
Impost de Societats Trimestral 202 dia 20 dia 20 dia 20
Anual 200 dia 25
Declaració informativa d’operacions amb tercers 347 dia 28

Tots els articles

Preguntes freqüents

Només tenen obligacions fiscals amb Hisenda aquelles organitzacions que estiguin donades d’alta al registre i que tinguin personalitat jurídica, és a dir, un Número d’Identificació Fiscal (NIF). En aquest cas, estan obligades a fer les comunicacions pertinents a l’Agència Tributària sobre els diferents impostos que els afecten (vegeu més amunt).

Per contra, aquelles organitzacions que no tinguin un NIF, no tindran cap obligació fiscal, però tampoc podran gaudir de la protecció de tenir personalitat jurídica. +INFO

Les quotes de les persones sòcies en entitats sense ànim de lucre estan exemptes d’IVA, de manera que no generen cap cost ni cap obligació de gestió per a l’entitat. En relació amb l’Impost de Societats (IS), cal distingir entre dos tipus de quotes:

  • Quotes que funcionen com una donació voluntària, és a dir, aquelles que no comporten cap benefici exclusiu per a la persona sòcia. En aquest cas, no estan subjectes a l’IS.
  • Quotes vinculades a determinats avantatges o serveis. Aquestes quotes s’han de tenir en compte per l’IS.

Tot i això, la majoria d’entitats estan exemptes de pagar l’Impost de Societats sempre que no superin els llindars d’ingressos establerts. + INFO

Aquestes obligacions varien segons el tipus d’activitats econòmiques que realitzi l’entitat. Tot i això, les obligacions fiscals que principalment haurem de tenir en compte són: l’IVA, l’IRPF, l’Impost de Societats, l’IAE i el Model 347. (vegeu més amunt)

Cal comunicar a Hisenda qualsevol alta, baixa o modificació de l’activitat de l’entitat, així com els canvis que puguin afectar les obligacions fiscals d’aquesta.

Cada impost i cada tràmit amb Hisenda té assignat un formulari específic, identificat amb un número (models), que es poden consultar a la web de l’Agència Tributària.

De manera general, els canvis relacionats amb l’activitat de l’entitat es comuniquen mitjançant el Model 036. A partir d’aquesta comunicació, cal identificar quines obligacions afecten l’entitat i presentar els models corresponents segons cada cas. (vegeu més amunt)

 

Aquelles entitats que lliuren béns i serveis en els quals es repercuteix IVA, és a dir, el cobren, l’han de declarar. La presentació de les declaracions d’IVA serveix per comparar-les amb l’IVA suportat per l’entitat (pagat) i liquidar a Hisenda la diferència. +INFO

La normativa de l’IVA estableix exempcions de l’impost per a determinats lliuraments de béns i serveis. Ara bé, no pel fet de ser una entitat no s’ha de pagar l’impost, sinó que cal analitzar si les activitats que es fan són considerades com a exemptes. En tant que és un impost que afecta l’activitat que es realitza, és indiferent qui l’estigui realitzant, i el que importa és l’activitat en si. +INFO

Els pagaments subjectes a retenció són els sous, serveis professionals i lloguers sempre que el contracte sigui amb una persona física (no entre empreses). En aquests casos, l’entitat haurà de retenir el percentatge corresponent i ingressar-la a l’Agència Tributària en nom de les persones físiques implicades. +INFO

Les entitats que estan exemptes de declarar-lo són aquelles que compleixin aquests tres requisits:

  • Els ingressos totals anuals no superen els 75.000€.
  • Els ingressos que haurien de portar retenció segons la llei no superen els 2.000€ anuals.
  • A aquests ingressos se’ls ha aplicat correctament la retenció corresponent.

Aquest impost es declara a través del Model 200. +INFO

Normalment, les entitats sense ànim de lucre sí que estan exemptes de pagar-lo, ja que tenen uns ingressos inferiors a 1.000.000€. Ara bé, a través del Model 036 les entitats s’han de donar d’alta a un epígraf de l’IAE, on es classifiquen les diferents activitats o grups d’activitats que realitzen. +INFO

El Model 347 és un formulari que han de presentar aquelles entitats que facin compres o vendes a un mateix proveïdor o client que superin els 3.000,06€ durant un any natural. El termini per fer la presentació és de l’1 de gener fins al 28 de febrer. És una declaració informativa, és a dir, no té cap cost per a l’entitat. +INFO

Necessiteu ajuda?

Si teniu dubtes o necessiteu un cop de mà, poseu-vos en contacte amb nosaltres o demaneu-nos un assessorament gratuït escrivint a info@crajbcn.cat, trucant al 93 265 52 17 o per Telegram o WhatsApp.

Aquest contingut té una finalitat merament divulgativa sobre determinats aspectes fiscals. En aquest sentit, la pàgina comprèn informació i comentaris de caràcter general que no constitueixen un assessorament jurídic de cap mena. El CRAJ no assumeix cap compromís d’actualització o revisió del seu contingut ni de l’exactitud, veracitat o correcció de la informació.