Aquest article forma part d’una sèrie d’articles sobre fiscalitat. Consulta la resta d’articles a ‘Fiscalitat a les associacions: tot el que cal saber‘ (CRAJ).
El Model 347 és una declaració anual informativa d’operacions amb terceres persones. Les associacions estan obligades a la presentació del Model 347 sempre que hagin realitzat operacions amb tercers per import superior a 3.005,06 euros durant l’any natural (de gener a desembre), computant de forma separada els lliuraments i les adquisicions de béns i serveis.
Per tant, les entitats sense afany de lucre que reben subvencions que superen els 3.005,06 euros d’una mateixa institució o que facin compres o vendes a un mateix proveïdor o client per més d’aquesta quantitat hauran de presentar a Hisenda el model.
Aquest model és de caràcter obligatori i es presenta al mes de febrer de l’exercici següent a aquell a què es refereix les operacions amb tercers que s’inclouen.
El model s’haurà de presentar entre l’1 de gener i fins al 28 de febrer.
Índex
Obligats a fer la declaració
- Obligació general (article 31 a 35 del Reial Decret 1065/2007). Totes les persones físiques, jurídiques, públiques o privades que realitzin activitats empresarials o professionals (entrega de béns i prestacions de serveis) estan obligades a presentar una declaració anual relativa a les operacions realitzades amb terceres persones.
- Obligació específica (conseqüència de la modificació dels articles 31 a 35 del Reial Decret 1065/2007) que amplia:
- L’àmbit subjectiu dels declarants: han de presentar-la les entitats o establiments de caràcter social, per les adquisicions de béns i serveis que realitzin al marge de les activitats empresarials o professionals.
- El contingut: s’han de consignar, separadament, les operacions incloses en el règim especial de l’IVA conegut com “del criteri de caixa”, en el que les operacions s’entendran com a produïdes en el moment en què es realitzi el seu cobrament efectiu.
No obligats a fer la declaració
No estan obligades a presentar la declaració: Les entitats que no hagin realitzat operacions que, en el seu conjunt i respecte d’una altra persona física o jurídica, no hagin superat la xifra de 3.005,06 euros durant un any.
Contingut de la declaració
La declaració ha d’incloure totes les persones o entitats, sigui quina sigui la seva naturalesa o caràcter, amb qui s’hagi efectuat operacions que, en el seu conjunt i per a cadascuna d’elles, superin els 3.005,06 euros dins del mateix any fiscal.
Els aspectes més bàsics de la informació inclosa són els següents:
- S’han de presentar, de forma separada i per trimestres, les entregues de béns i les prestacions de serveis.
- S’han d’incloure, tant les operacions típiques i habituals, com les ocasionals, així com les subvencions no reintegrables que es puguin rebre o donar.
- S’han d’incloure, tant les entregues, prestacions o adquisicions de béns o serveis subjectes i no exemptes, com les no subjectes o les exemptes de l’IVA.
- S’han de consignar, separadament, les operacions, fetes o rebudes, acollides al ”criteri de caixa”.
Tot i això, no cal declarar:
- Les operacions per les que no s’hagi hagut d’emetre factura.
- Les fetes al marge de la activitat empresarial.
- Les entregues, prestacions o adquisicions de béns o serveis realitzades a títol gratuït no subjectes o exemptes de l’IVA.
- Les operacions realitzades per les entitats o establiments de caràcter social, que corresponguin al seu sector d’activitat, on les entregues i prestacions estiguin exemptes de l’IVA, sens perjudici d’allò establert en l’obligació general.
- Totes aquelles operacions incloses en d’altres operacions tributàries (retencions a professionals, per exemple).
Informació a incloure
1. Declarant: Dades fiscals complertes del declarant (nom entitat, adreça, CP, municipi i CIF).
2. Declarats:
- Dades fiscals complertes del declarat.
- L’import en euros (IVA inclòs) de les operacions realitzades durant l’any, segons el tipus i on es farà constar, separadament, les següents operacions:
- Les operacions d’arrendament.
- Els imports superiors a 6.000 euros, rebuts en metàl·lic.
- Els imports corresponents a les operacions acollides al criteri de caixa, segons el seu meritament ( que són les que s’han de declarar majoritàriament).
- Les subvencions o ajudes de l’administració pública.
Altres recursos d’interès
- La fiscalitat a les associacions: informació bàsica (CRAJ)
- Guia pràctica del Model 347 (Fundesplai)
- El model 347 (I). Obligats a la presentació i novetats rellevants (Xarxanet)
- Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a les associacions: característiques i exempcions (CRAJ)
- L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a les associacions: gestió i obligacions (CRAJ)
- L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a les associacions: regla de la prorrata (CRAJ)
- Plantilla de factura (CRAJ)
- Gestories i serveis d’assessorament externs (CRAJ)
Si teniu dubtes o necessiteu un cop de mà, poseu-vos en contacte amb nosaltres o demaneu-nos un assessorament gratuït escrivint a info@crajbcn.cat, trucant al 93 265 52 17 o per Telegram o WhatsApp.
Aquest article té una finalitat merament divulgativa sobre determinats aspectes fiscals. En aquest sentit, el present document comprèn informació i comentaris de caràcter general que no constitueixen un assessorament jurídic de cap mena. El CRAJ no assumeix cap compromís d’actualització o revisió del seu contingut ni de l’exactitud, veracitat o correcció de la informació.
